先征后返和出口退税的区别和会计处理怎么做？

2019-12-13 次浏览

　　先征后返和出口退税的区别：

　　1、定义的区别

　　先征后返又称"先征后退",是指对按税法规定缴纳的税款,由税务机关征收入库后,再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠,属退税范畴,其实质是一种特定方式的免税或减免规定.

　　"先征后退"是指对生产企业在货物报关出口并在财务上作销售的当期先按增值税有关规定征税,然后由企业凭有关退税单证按月报主管税务机关根据国家出口退税政策的规定办理退税.

　　即征即退是指对按税法规定缴纳的税款,由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠.与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴,其实质是一种特殊方式的免税和减税.

　　2、适用范围的区别

　　先征后返的办法主要适用于缴纳流转税的纳税人和个别缴纳企业所得税的纳税人.

　　先征后退适用于外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物后出口.

　　对属于增值税一般纳税人的家禽加工企业和冷藏冷冻企业加工销售禽肉产品实行增值税即征即退政策,并减免城市维护建设税和教育费附加.

　　3、退税时间和退税程序的区别

　　即征即退:指税务机关将应征的增值税征收入库后,即时退还,比如对软件企业的超3%税负的部分即征即退,退税机关为税务机关;具体操作是税款入库之后由纳税人申请,审核之后可以退税.

　　先征后退:与即征即退差不多,只是退税的时间略有差异.

　　先征后返:指税务机关正常将增值税征收入库,然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税,返税机关为财政机关.如对数控机床产品实行增值税先征后返.

　　直接减免、即征即退、先征后退、先征后返的增值税会计处理

　　一、首先,我们先了解一下增值税各项优惠政策的含义1、直接免征:直接免征增值税,纳税人不必缴纳.如销售残疾人专用品;

　　2、直接减征:按应征税款的一定比例征收,目前除了对简易征税的旧货规定了减半征收外,多是采用降低税率或按简易办法征收的方式给予优惠,还没有按比例减征的规定;

　　3、即征即退:指税务机关将应征的增值税征收入库后,即时退还,比如对软件企业的超3%税负的部分即征即退,退税机关为税务机关;

　　4、先征后退:与即征即退差不多,只是退税的时间略有差异;

　　5、先征后返:指税务机关正常将增值税征收入库,然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税,返税机关为财政机关.如对数控机床产品实行增值税先征后返.

　　二、会计处理2001年《企业会计制度》规定:

　　①对于直接减免的增值税

　　借:应交税金-应交增值税(减免税款)

　　贷:补贴收入

　　②对于企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税借:银行存款贷:补贴收入个人认为会计制度规定的直接减免增值税的会计处理有值得商榷之处,首先《企业会计制度》的这个会计处理的前提一定是企业销售了免税货物之后,计提了销项税额,否则账是不平的.增值税条例规定,为生产免税货物而耗用的原材料的进项税额不得抵扣,也就是要将这部分进项税转出计入成本.如何转出,条例有公式.

　　如果进项转出了,再计提销项税额,那么这个销项税额,就是免税产品的全部增值税税负,包含了生产免税货物以前各环节缴纳的增值税,而这些增值税是别的企业缴纳的.本企业为购进这些原材料已经支付了增值税,国家只是免征了本企业应交的增值税,而并不是象出口退税那样,不仅免征出口环节增值税,还要退回以前各环节缴纳的增值税.所以将全部销项税记入补贴收入的做法显然不妥.

　　1、我认为对直接免征增值税的可以有两种处理方式第一种:

　　按会计制度规定的分录来进行会计处理,但是这种处理的前提是,销售免税货物应正常计提销项税额;为生产免税货物而耗用的购进材料的进项税是不能做转出处理的,并且要将全部进项税额在应税货物与免税货物销售收入按规定划分;这样才能计算出企业应交的增值税额和免征的增值税额.

　　①、销售免税货物时

　　借:银行存款

　　贷:主营业务收入

　　应交税金-应交增值税(销项税额)

　　②、将进项税额在免税销售额与应税销售额之是分配,计算出免征的增值税额

　　借:应交税金-应交增值税(减免税款)

　　贷:补贴收入(年末将补贴收入并入企业应纳税所得额计算缴纳企业所得税).

　　第二种:

　　对于直接免征增值税的,销售免税货物时,不必计提销项税额,为生产免税货物而购进的原材料的进项税做转出处理,计入成本.

　　①销售免税货物时借:银行存款贷:主营业务收入