答:例如:A企业为一般纳税人,2018年6月购入一台价值500万元(不含税价500万元,进项税额80万元)的设备,会计上按照直线法计提折旧,折旧年限为5年,假设残值为0.假如企业在汇算2018年企业所得税时一次性扣除.假设企业所得税税率为25%.会计处理如下:(单位:万元)

 

　　1.购进设备时

 

　　借:固定资产--某设备500

 

　　应交税费--应交增值税(进项税额)80

 

　　贷:银行存款580

 

　　2.到2018年末计提折旧

 

　　借:制造费用等50(500÷60*6)

 

　　贷:累计折旧50

 

　　3.2018年度企业所得税汇算

 

　　2018年应纳税所得额调减450万元(500-50)的递延所得税会计处理:

 

　　借:所得税费用112.5(450×25%)

 

　　贷:递延所得税负债112.5

 

　　4.2019年的处理

 

　　调增应纳税所得额100万元,递延所得税会计处理:

 

　　借:递延所得税负债25(100×25%)

 

　　贷:所得税费用25

 

　　500万元以下固定资产一次性扣除的处理要点?

 

　　答:近日,财政部、国家税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号),通知规定,自2018年1月1日至2020年12月31日,企业新购进的、单位价值不超过500万元的设备、器具可以一次性税前扣除.

 

　　对于财税〔2018〕54号的规定的会计处理,目前还没有相应的会计折旧处理文件规定.若企业在会计上不选择一次计提折旧的方法,则会产生税会差异,应根据《企业会计准则第18号--所得税》进行递延所得税会计处理.

 

　　即根据资产负债表上的各项目账面价值与计税基础的差额,来确认递延所得税资产与递延所得税负债.即现在少缴税、未来多缴税,产生应纳税暂时性差异,形成递延所得税负债.

 

　　上述就是东莞会计培训学校丁老师整理的相关内容,看完后相信大家对于固定资产一次性折旧季度申报都有一定了解,想要了解跟多会计信息或东莞初级会计培训的内容,我们有这方面的老师为你解答.