17年一个大家最关心，但是最容易忽略的税种要值得企业老板和会计注意了!税务要是清查企业的期间费用，估计很多企业都得要哭!

　　不管买什么都是办公用品、日用品、清洁用品，这简直成了中国企业发票的一个怪状!

　　估计看文章的很多都曾经或者正在用发票的形式报销工资，甚至成为很多高富帅企业的一项福利和炫耀的资本!

　　看一下这个例子，税务局查了他们!咱们来一步步展开来讨论学习这个例子和税务检查思路。

　　看点一：税务局对大型垄断企业分支机构的纳税检查任务，该垄断企业员工长期以来都是高收入、高福利，应将检查重点放在被查单位个人所得税扣缴义务的履行上。

　　提示：2017年地税局没有了营业税，在地税管理的税种里面，个税属于很重要的征税来源，就如案例所述企业的平均工资高于其他行业的金融、互联网、保险、上市公司、央企、外企都属于重点!

　　看点二：检查人员提取了被查单位两个被查年度个人所得税申报缴纳及入库情况，依法调取了被查单位的电子账目、个人所得税扣缴计算表及相关资料、凭证，核对有关情况。经过计算，两个年度内，该公司个人所得税税负均在17%左右(“归属期为当年的个人所得税款实际入库数”÷“应付职工薪酬——工资、奖金、补贴当年借方累计发生数”×100%)，反映被查单位两个年度扣缴个税较均衡，且平均税负较高，与该单位员工收入较高及两个被查年度员工收入基本无变化是相符的，未发现疑点。此外，检查人员逐月抽查了部分员工个税的扣缴情况、核对了每月扣缴个税数与实际入库数，也未发现问题。以上情况说明，被查单位在“应付职工薪酬”科目中个人所得税的扣缴是没有问题的。

　　提示：一谈到税负，往往都是增值税、企业所得税的，今天这个案例里面提到了个税税负。公式一定要记清楚了!如果你们企业税务来稽查，也会进行测算一下你们企业的税负，然后检查企业的应付职工薪酬的借贷方。

　　看点三：检查人员锁定了下一步检查的重点，即直接在成本、费用中列支而发放给员工的现金或实物福利。

　　在对管理费用明细账检查时，有两个二级科目引起了检查人员的注意：

　　一是“燃油费”，二是“办公用品”。燃油费两个年度借方累计发生数均近百万元，而被查单位固定资产明细账中记载的机动车辆仅有7辆，且均为轿车。根据公务车的数量和已入账的燃油费支出，检查人员计算了一下，近百万元燃油费平均到每台车上，意味着每年耗油10万元左右，折算成行驶里程，最保守的估算，一台车每天要跑200多公里。

　　提示：管理费用、销售费用历来一直是税务检查的重点，因为这些费用科目最容易造假了，什么福利费乱列支、办公费用什么都往里面放、没有公车大额报销加油费等都是偷税的重灾区，当大家造假的时候，一不留神就会出现上面的情况，光知道报销加油费了，竟然把公务车搞成了出租车!报销的油费竟然超过出租车油耗了，咋解释啊!

　　看点四：面对这些疑问，被查单位财务人员无法自圆其说，最后道出了“燃油费”背后的秘密：为少缴个人所得税，该单位采取限额报销燃油费的形式，向员工支付交通补贴，每月1次，由员工提供规定限额的加油票据，整数的燃油费票据就是员工报销的发票，以这种形式发放的交通补贴，未合并到员工当月工资、薪金计算并代扣个人所得税。

　　提示：为什么中枪的总是财务人员?等到企业遇到问题了总得找个新闻发言人啊，此时正当时!

　　这次被税务查的是加油票，下次可能是可能是固定金额的餐票报销餐补，公交打车票报销交通补贴，这次每月固定金额的发票报销工资，终将纸包不住火，东窗事发是必然的!

　　看点五：“燃油费”问题确定后，检查人员将目标转向“办公用品”。检查人员逐月检查了这一科目列支的每笔费用的原始凭证。发现春节、中秋节、国庆节所在月份列支的“办公用品”票据明显增多，且数额大、金额为整数、未附所购物品明细。检查人员于是向开具以上票据的某大型商场发出了调查函，回复的情况证实，那些票据为被查单位从该大型商场购买购物卡的支出。在事实面前，财务人员道出了“办公用品”背后的秘密。原来，每逢重大节日，被查单位都要向员工发放福利，原先发放实物，后来改为购物卡，为少缴个税，购卡时，让某大型商场开出“办公用品”发票入账，以购物卡形式发放给员工的福利未合并当月工资、薪金扣缴个人所得税。

　　提示：上面加粗文字非常值得大家重点关注，数额很大、金额为整数、没有明细。这是标准的办公用品造假三部曲。金税三期之后，税务人员要是纳税评估的时候可能更加方便了，一看一家互联网企业从家乐福超市短期内大量购买办公用品，很容易被发现存在问题的!之前还没有实行纳税人识别号，现在全部实行税号了，一看明了!

　　东莞会计培训课程里每个会计喵必学的每月账务流程!

　　01

　　账务流程

　　先来看一下账务处理的一大致环节：

　　1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证

　　2.根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账

　　3.根据记账凭证登记明细分类账

　　4.根据记账凭证汇总编制科目汇总表

　　5.根据科目汇总表登记总账

　　6.期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表

　　如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表如果业务相当大也可以一天一编的。

　　02

　　具体内容

　　1.每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

　　2.月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是：借：管理费用/制造费用，贷:累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，由税务决定。

　　3.月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。

　　第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借：主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)，贷：本年利润。

　　第二个分录：借：本年利润，贷：主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。

　　转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税。

　　计算方法：所得税=贷方差额*所得税税率

　　借：所得税费用，贷：应交税金--应交所得税，借：本年利润，贷：所得税费用( 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税。)

　　4.最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)、负债(应付票据，应附账款等)、所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)、科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)等编制资产负债表。根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。

　　(关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)

　　5.其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类

　　6.注意问题：

　　A.以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

　　B.月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。

　　C.月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。

　　D.每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收应付等等。

　　03

　　报表问题

　　企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外，还有利润分配表和现金流量表。

　　利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。

　　在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的(管理，财务，销售，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货)。注意利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

　　今天起，这些财税新规将开始影响你的工作和生活!

　　9月来了，大家知道有哪些涉税新规需要注意吗?小编已经整理好啦，收藏或转给有需要的人吧!

　　除了即将实施的新法规，小编还整理了9月的办税日历，提醒大家关注。

　　►9月1日起跨境应税行为不再办理备案手续

　　纳税人发生跨境应税行为，按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)的规定办理免税备案手续后发生的相同跨境应税行为，不再办理备案手续。纳税人应当完整保存相关免税证明材料备查。纳税人在税务机关后续管理中不能提供上述材料的，不得享受相关免税政策，对已享受的减免税款应予补缴，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

　　►9月1日起，这些进项税额准予从销项税额中抵扣

　　《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)的规定，纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费，同时符合相关条件的，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

　　►9月1日起房屋中介可代开增值税发票

　　《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)的规定，其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产，需要向承租方开具增值税发票的，可以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票。

　　►税务师事务所登记新规9月1日施行

　　《税务师事务所行政登记规程(试行)》公告(国家税务总局公告2017年第31号)规定，税务师事务所未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益。行政相对人办理税务师事务所行政登记，应当自取得营业执照之日起20个工作日内向所在地省税务机关提交相关材料。

　　►涉税专业服务监管办法(试行)9月1日起施行

　　《涉税专业服务监管办法(试行)》(国家税务总局公告2017年第13号)规定，税务机关应当对税务师事务所实施行政登记管理。未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益。税务机关对涉税专业服务机构从事涉税专业服务的执业情况进行检查，根据举报、投诉情况进行调查。

　　►9月1日起今年第二批销售熊猫普制金币纳税人可享免税

　　《国家税务总局关于公布符合条件的销售熊猫普制金币纳税人名单(第八批)暨不符合条件的纳税人退出名单 (第二批)的公告》(国家税务总局公告2017年第28号)规定，名单所列纳税人销售熊猫普制金币，符合相关规定的，可享受增值税免税政策。

　　►安徽：9月1日起实名认证免予报送26种纸质资料

　　《安徽省国家税务局、安徽省地方税务局关于进一步扩大受理即办事项范围及免予报送相关纸质资料的公告》(安徽省国家税务局、安徽省地方税务局公告2017年第6号)规定，实名认证纳税人在实体办税服务厅办理登记管理、资格认定、发票办理、证明办理、许可办理5大类17项涉税业务时，实行当场受理并直接办结，免予报送《实名认证纳税人上门受理即办事项及免报纸质资料清单》上列明的26种纸质资料。

　　►湖北：大米农产品增值税进项税额核定扣除标准有变

　　《湖北省国家税务局关于调整大米农产品增值税进项税额核定扣除标准的公告》(湖北省国家税务局公告2017年第5号)规定，耗用稻谷生产大米，同时产生的其他副产品，综合核定农产品进项税额，即：耗用稻谷生产的米(包括成品大米、碎米、异色米、腹白米)，综合单耗数量为1.62(单位：千克)。